Юридическим лицам

 Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по

исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговыми агентами признаются:

 - российские организации;

 - индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Порядок расчета 

 Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами, исходя из всех

подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять

исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и

по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется

исходя из сумм доходов, выплачиваемых работникам этих обособленных подразделений.

 Налоговые ставки

 При расчете налога налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие

 - стандартные и профессиональные (по заявлению работника);

 - имущественные (по заявлению работника, при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом;

 - социальные, предусмотренные п/п 2,3, и 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору(ам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) пункта 1 статьи 219 НК РФ (по заявлению работника, при условии предоставления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом;

 - социальные, предусмотренные п/п 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (по заявлению работника, при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, за исключением договора(ов) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и(или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и(или) страховые

организации работодателем).

 Налоговая база

 При определении налоговой базы налогоплательщика - ФЛ налоговый агент учитывает

ВСЕ доходы, подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. 

 Исчисление сумм налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала

налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие

месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Уплата налога

 Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в

банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты

представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах ФЛ истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).  Указанные сведения предоставляются в электронной форме или на электронных носителях. При численности ФЛ, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

 Возврат налога на доходы ФЛ, например, при излишнем удержании налога в связи с

неправильно произведенным расчетом (непредоставлением налоговых вычетов), налоговый агент может вернуть сумму излишне удержанного налога налогоплательщику на основании его заявления. В соответствии со статьей 231 НК РФ возврат излишне удержанной суммы налога производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

 При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в

налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему РФ ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.