Налоговые вычеты

Налоговые вычеты

Претендовать на налоговые вычеты может лицо, получающее доходы, облагаемые по ставке 13%. Налоговый вычет– эта сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается налоговый возврат части ранее уплаченного налога на доходы лица. Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

1.    Стандартные;

2.    Социальные;

3.    Инвестиционные;

4.    Профессиональные;

5.   При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном

рынке.            

Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса РФ).

1)    В размере 3000 рублей за каждый месяцн алогового периодараспространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС,  пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

- лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

2) В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

-  Героев СССР и РФ; лиц, награжденных орденом Славы 3-х степеней; участников Великой Отечественной войны; находившихся в блокадном Ленинграде; узники концлагерей;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- пострадавшие от лучевой болезни и др. заболеваний, связанных с радиационной нагрузкой;

- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действий;

3) за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя,опекуна, попечителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей- на первого ребенка;

1 400 рублей- на второго ребенка;

3 000 рублей- на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей (6 000 рублей) - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

- на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

- в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю;

 !!!Вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного

заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Налогоплательщикам, имеющим право на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей

предоставляется независимо от предоставления др. стандартных налоговых вычетов!!!

Социальные налоговые вычеты (статья 219 Налогового кодекса РФ).

 Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов:

1)По расходам на благотворительность. Сумма социального вычета на благотворительные

цели  не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в случаях:

·   Перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом РФ, а в адрес учрежденных ими фондов;

·   Расходы на благотворительность предполагали получение лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.);

·   Денежная помощь была оказана в адрес др. лица.

2)    По расходам на обучение вправе получать вычет лицо, оплатившее:

·      Собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная);

·      Обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

·   Обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;

·   Обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;

·   Обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение, а также при наличии у организации или ИП лицензии на осуществление образовательной деятельности либо сведений в ЕГРИП, либо наличие документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность для иностранных организаций. При наличии указанных документов вычет можно получить по расходам на обучение как в ВУЗе, так и в других образовательных учреждениях (государственных или частных).

50 000 рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета;

120 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучение брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации.

Документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение социального вычета по расходам на обучение:

·   Договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

·      Лицензия (если в договоре отсутствуют ее реквизиты) или иной соответствующий документ;

·      Платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы:

- справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (при отсутствии этого пункта в договоре);

- свидетельство о рождении ребенка;

- документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства;

- документы, подтверждающие родство с братом или сестрой.

Профессиональные налоговые вычеты.

Предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных

расходов, ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

- доходы, полученные ИП;

- доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;

- доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

- авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками. При документально подтвержденных расходах, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат в % к сумме исчисленного дохода см. п.3 ст.221 НК РФ.

В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до 30 апреля представить налоговую декларацию. !!!При этом налогоплательщик при исчислении налога может учесть данный налоговый вычет!!! Уплаченная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля.