Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Правом на имущественные налоговые вычеты (статья 220 Налогового кодекса РФ) обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

- продажа имущества;

- покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);

- строительства жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

- выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
     Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

    1. На строительство или приобретение на территории РФ объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

     2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли(ей) в нем), земельного участка под него;

  3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли(ей) в нем), земельного участка под него.

     2 000 000 руб. - максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение

на территории РФ жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет. В случае

приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется

к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.

     3 000 000 рублей - максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам. Ограничение суммы

уплаченных по целевым займам (кредитам) процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы

уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут

быть включены в состав имущественного  вычета в полном размере без каких-либо

ограничений.

 Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового

вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие

налоговые периоды до полного его использования (п/п.2 п.1 ст.220 НК РФ). 

Имущественный вычет при продаже имущества.

 Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016г.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения (и декларирования) при условии, что такой объект находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий получения налогоплательщиком права собственности на объект:

 - в порядке наследования или по договору дарения от ФЛ, признаваемого членом семьи и(или) близким родственником;

 - в результате приватизации;

 - налогоплательщик - плательщик ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого

имущества составляет 5 лет

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016 г., а

также для иного имущества (гараж, автомобиль и т.д.) - минимальный срок владения

составляет 3 года.

В случае, если доход от продажи объекта недвижимого имущества ниже чем 70% от

кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи, то в целях налогообложения

такие доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого

объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

1 000 000 рублей - максимальная сумма налогового вычета, на который может быть

уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе.

250 000 рублей - максимальная сумма налогового вычета, на который может быть

уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества (автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы).

 Вместо применения налогового вычета налогоплательщик имеет право уменьшить

величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. 

 При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей собственности,

соответствующий размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества,

указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по 

каждому объекту в отдельности.

 В случае, если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные

пределы, то обязанность по предоставлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.