Доходы, не подлежащие налогообложению

Доходы, не подлежащие налогообложению 

Согласно статье 217 Налогового Кодекса Рф не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: 

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений, топлива или соответствующего денежного возмещения, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами, спортивными судьями и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в

районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;

- оплатой работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работника и неработающих членов его семьи в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза его багажа весом до 30 кг.;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в

другую местность и направление в служебную командировку). В доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, но не более 700 рублей (не более 2500 рублей) за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ (за

пределами территории РФ) соответственно, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно,  расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При

непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по

найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в

соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей (не более 2 500 рублей) за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ (за пределами территории РФ) соответственно.

При выплате работодателем полевого довольствия работникам, работающим в полевых

условиях, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суммы в размере не более

700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

Доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от

налогообложения в соответствии с законодательство РФ.

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия;

2.1) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) второго ребенка;

3.1) доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых

договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:

- в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (в сумме, превышающей размеры суточных, указанных выше), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, при осуществлении ими вышеуказанной деятельности;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням, утверждаемым Правительством РФ;

6.1) доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных  за счет грантов Президента РФ, а также в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и

обратно, питания (в сумме, превышающей размеры суточных, указанных выше) и предоставления помещения во временное пользование налогоплательщикам;

7) суммы, в виде международных, иностранных,  российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ,  высшими должностными лицами субъектов РФ;

8) суммы единовременных выплат в виде денежной или натуральной формах (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам из числа граждан, имеющих право на получение социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении

(усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года , но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ физическим лицам за оказание ими содействия государственным органам в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты,  за оказание содействия органам государственной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

8.2) суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой  российскими и иностранными благотворительными организациями;

8.5) единовременная денежная выплата, осуществляемая в соответствии с Федеральным

законом "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию";

9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые:

10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и членам их семей, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

- суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание медицинских услуг инвалидам;

- суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги, оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц.

11) стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций,

выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента РФ, Правительства РФ, учреждаемые государственными органами власти, органами местного самоуправления,  благотворительными фондами, а также, выплачиваемые за счет средств бюджетов по направлению органов службы занятости;

12) суммы оплаты труда и др. суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм,

установленных в соответствии с действующим законодательством;

13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства, растениеводства при одновременном соблюдении следующих условий:

- если общая площадь земельного участка(ов),  находящегося на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, устанавливается в размере 0,5 га.  Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Указанные максимальные размеры не применяются в случае предоставления в безвозмездное пользование, аренду или собственность земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, входящих в состав Дальневосточного федерального округа;

- без привлечения наемных работников;

13.1) средства, полученные из бюджетов бюджетной системы РФ, при целевом использовании их на развитие личного подсобного хозяйства при одновременном соблюдении  условий, указанных выше.

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации с/хоз продукции, а также от  ее переработки и реализации, - в течение 5-ти лет,  с года регистрации указанного хозяйства.

14.1) суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в виде грантов, субсидий на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы;

15) доходы, получаемые от реализации  дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового Кодекса РФ;

- от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более.

17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале

российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Налогового Кодекса РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином

вещном праве более 5 (пяти) лет;

- доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям статьи 284.2.1 Налогового Кодекса РФ, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном

праве более 1 (одного) года;

- доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года;

17.3) доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности.

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства,  патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов;

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:

- акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев);

- акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций;

- акционерами этих акционерных обществ в виде акций, полученных в результате;

-реорганизации негосударственного пенсионного фонда;

20) призы в денежной и (или) натуральной формах,  а также единовременные выплаты полученные спортсменами, тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке спортсменов, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, на чемпионатах, первенствах и кубках Р Федерации от официальных организаторов;

21) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях;

21.1) суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям;

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или ИП технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

26) доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума;

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, ИП;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями госорганов;

- суммы материальной помощи, оказываемой  работникам,  бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам и членам их семей, бывшим  работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими

(для них) лекарственных препаратов, назначенных им лечащим врачом при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих препаратов;

- стоимость выигрышей и призов, получаемых в  конкурсах, играх  в целях рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

- стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

- суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам;

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм.

30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъектов РФ и др.